Любой сотрудник при исполнении своих служебных обязанностей пользуется различным имуществом компании, например оргтехникой, оборудованием, инструментами, мебелью, деньгами и т. д.
Поэтому, наряду с основными , в обязанности работника входит бережное отношение к вверенному ему имуществу компании (абз. 7 ч. 2 ст. 21 ТК РФ).
Представим ситуацию — работник потерял ноутбук компании. Проведено расследование, вина работника установлена.
Определяем размер ущерба
Сумму ущерба определяют по фактическим потерям на день его причинения по рыночным ценам. Но при этом размер ущерба не может быть ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 246 ТК РФ).
Если невозможно установить день причинения ущерба, размер ущерба определяют на день его обнаружения (абз. 2 п. 13 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.2006 № 52).
Когда определен размер ущерба, работодатель имеет право привлечь работника к (абз. 6 ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Три способа возмещения ущерба
- в добровольном порядке (ч. 4 ст. 248 ТК РФ);
в пределах своей ответственности в рамках трудовых отношений (ст. 241 ТК РФ);
принудительно, на основании вынесенного судебного решения (ч. 2 и 4 ст. 248 ТК РФ).
Каждый из способов имеет свои особенности.
Возмещение ущерба по доброй воле работника
Самый лучший способ решения конфликта — добровольное согласие работника возместить ущерб. У этого способа есть несколько плюсов. Стороны трудового договора могут:
- установить любые размеры удержания, например единовременно в полной сумме, даже если она превышает 20% зарплаты работника;
согласовать любые сроки, формы и способы выплаты долга.
Например, работник может внести долг единовременно или с рассрочкой платежа. Кроме того, вы можете договориться с работником о возмещении ущерба не в денежной, а в натуральной форме. То есть работник может возместить ущерб, предоставив равноценное имущество или исправив поврежденное (ч. 5 ст. 248 ТК РФ).
Договоренность с работником о добровольном погашении им долга можно оформить по-разному. Например, можно заключить отдельное соглашение либо попросить работника написать расписку или заявление.
Возможна такая ситуация: работник дал письменное обязательство возместить материальный ущерб, а после этого принял решение уволиться и отказывается выплачивать долг. Работодатель обязан:
- издать приказ об увольнении работника;
выдать трудовую книжку;
произвести с работником окончательный расчет. При этом без согласия работника бухгалтер не имеет права единовременно удержать непогашенную сумму ущерба, если общий размер всех удержаний будет превышать 20% причитающихся ему выплат при увольнении (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). В этом случае взыскать непогашенную задолженность можно только в принудительном порядке, то есть через суд (ч. 4 ст. 248 ТК РФ).
Материальная ответственность по Трудовому кодексу
Если работник сам не согласен погасить ущерб, размер возмещения будет зависеть от того, какая материальная ответственность на него возложена. Она может быть:
- ограниченная— в пределах среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ);
полная— независимо от размера заработной платы работника (ст. 242 ТК РФ).
Ограниченная материальная ответственность
В большинстве случаев материальная ответственность работника носит ограниченный характер (ст. 241 ТК РФ). То есть работник обязан возместить сумму, которая не превышает размера его среднего месячного заработка.
Взыскиваем только средний месячный заработок
В Трудовом кодексе нет перечня ситуаций, в которых работник отвечает только в пределах своего среднего месячного заработка. На практике работники несут ограниченную материальную ответственность в следующих случаях:
- при порче оборудования, инструмента, материалов;
неправильном составлении документов, когда это наносит компании материальный ущерб (например, недопоставка товара);
компания не получила деньги из-за небрежного отношения работника к своим служебным обязанностям;
компания оплатила за своего работника штраф.
Расчет среднего месячного заработка
Средний месячный заработок — это предельная сумма, которую можно взыскать с работника при ограниченной материальной ответственности. Как его рассчитать?
Законодательство не предусматривает отдельную методику расчета среднего месячного заработка для ситуаций, когда его нужно взыскать с работника в счет причиненного им ущерба.
В тех случаях, когда речь идет о сохранении за работником среднего заработка, бухгалтер использует единый порядок расчета на основании среднего дневного (часового) заработка, который установлен:
- статьей 139 Трудового кодекса;
Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).
При расчете суммы материального ущерба необходимо использовать именно общие правила, так как у бухгалтера другого варианта расчета нет.
Общую сумму заработной платы работника за 12 месяцев перед месяцем подписания приказа об удержании нужно разделить на количество отработанных дней (часов) в этом периоде. Полученное значение умножить на количество рабочих дней (часов) по графику виновного работника в месяце подписания приказа (п. 4 Положения).
Пример 1. Считаем средний месячный заработок
В ноябре 2015 года по вине работника был утерян ноутбук. Проведено служебное расследование. Свою вину работник признал. Размер материального ущерба оценили в 27 150 руб.
Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен. Факт передачи ноутбука зафиксирован. Значит, взыскать можно не более величины его среднего месячного заработка.
Приказ о взыскании с работника ущерба подписан в ноябре 2015 года.
Сотрудник трудится в режиме 40-часовой пятидневной рабочей недели. Расчетный период — с 1 ноября 2014 года по 31 октября 2015 года, из них отработано 245 дней. Заработная плата за эти дни составила 330 0000 руб.
Решение
У работника поденный учет рабочего времени. Следовательно, для расчета среднего месячного заработка вначале нужно определить средний дневной заработок.
Средний дневной заработок составит 1346,94 руб. (330 000 руб. : 245 раб. дн.).
Приказ о взыскании ущерба подписан в ноябре 2015 года. В этом месяце 20 рабочих дней. Значит, сумма среднего месячного заработка составит 26 938,8 руб. (1346,94 руб. × 20 раб. дн.).
Размер материального ущерба — 27 150 руб.
Полностью компания удержать его не сможет, только 26 938,8 руб. При этом следует соблюсти другие ограничения.
Максимальная сумма удержания за месяц
Помимо общего предела суммы удержаний, есть еще одно ограничение. При каждой выплате зарплаты нельзя удерживать больше 20% ее суммы (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если величина ущерба больше, процесс взыскания займет несколько месяцев.
Только в отдельных случаях можно взыскивать больше 20% зарплаты. В частности, до 70% зарплаты можно удерживать при взыскании ущерба, причиненного преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). Но факт преступления устанавливает суд (ч. 2 ст. 8 УПК РФ).
Сумму удержания считают исходя из зарплаты работника за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Пример 2. Считаем ограничение суммы удержания за месяц
Продолжим пример 1. Размер материального ущерба — 27 150 руб. Компания вправе удержать только 26 938,80 руб. Какую сумму можно удержать с работника, если его зарплата за ноябрь составила 57 000 руб.?
Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.
Решение
Максимальная сумма удержания ущерба
Из дохода за ноябрь с работника можно удержать не больше 9918 руб. [(57 000 руб. — 7410 руб.) × 20%].
Фактическая сумма удержания
9918 руб. < 26 938,8 руб. Из зарплаты сотрудника за ноябрь 2015 года бухгалтер может удержать только 9918 руб. Оставшуюся сумму в размере 17 020,8 руб. (26 938,80 руб. - 9918 руб.) можно будет удержать из зарплаты за следующие месяцы.
Полная материальная ответственность
Полная материальная ответственность предполагает возмещение работником всей суммы ущерба (ч. 1 ст. 242 ТК РФ).
Договор о полной материальной ответственности
Договор о полной материальной ответственности можно заключить с работниками особых должностей или сотрудниками, выполняющими особые работы. Эти должности и работы перечислены в постановлении Минтруда России от 31.12.2002 № 85. Например, в список входят должности:
- водитель-экспедитор;
продавец;
кассир;
заведующий складом и т. д.
Договор о полной материальной ответственности можно заключить с руководителями, их замами и главными бухгалтерами (ч. 2 ст. 243 и ч. 1 ст. 277 ТК РФ).
Случаи полной материальной ответственности перечислены в статье 243 Трудового кодекса. В частности, к ним относятся следующие ситуации:
- ущерб причинен в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
причинение ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей;
работник разгласил коммерческую тайну.
Максимальная сумма удержаний
При полной материальной ответственности работник возмещает всю сумму ущерба. Но и в этом случае нужно рассчитать максимальную сумму удержания за каждый месяц, так как больше 20% зарплаты нельзя удерживать (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Пример расчета приведен выше (пример 2).
Основание для удержания — приказ директора
Руководитель компании вправе решить вопрос об удержании материального ущерба с работника. Он может (ст. 240 ТК РФ):
- взыскать долг в размере среднего месячного заработка (при ограниченной материальной ответственности работника);
полностью или частично простить ущерб.
Любое решение руководителя оформляют приказом. Руководитель компании должен издать приказ в течение одного месяца со дня, когда установлен размер материального ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).
Только не забудьте, что работника нужно ознакомить с приказом о взыскании ущерба под роспись. Если он отказывается подписать приказ, составляют акт.
Для бухгалтера приказ является основанием для удержания суммы ущерба из зарплаты работника.
Возмещение через суд
В некоторых случаях работодателю все же придется обращаться с исковым заявлением в суд, в частности (ч. 2 и 4 ст. 248 ТК РФ):
- если работник оспаривает сумму материального ущерба, возмещение которого ему вменяет работодатель;
работник отказывается добровольно возместить материальный ущерб;
работодатель пропустил месячный срок издания приказа о взыскании ущерба;
для взыскания части суммы ущерба, превышающей средний месячный заработок;
чтобы работник возместил компании расходы, которые не могут быть признаны прямым действительным ущербом.
В данном случае применяется сокращенный срок исковой давности — один год (ч. 2 ст. 392 ТК РФ).
Предмет и тема.
В статье исследованы проблемы возмещения материального ущерба работниками организации: рассматриваются различные виды материальной ответственности, общий порядок определения и взыскания суммы материального ущерба с точки зрения бухгалтерского учета и документального подтверждения совершенных операций.
Цели и задачи.
Целью исследования является изучение требований нормативных актов и документов к организации материальной ответственности на предприятии, бухгалтерскому учету и налогообложению суммы материального ущерба и ее удержанию из заработной платы работников.
Методология.
Материалом исследования послужили законодательные, нормативные акты и документы по бухгалтерскому и налоговому учету, научные источники в отношении видов материальной ответственности, определения и списания суммы материального ущерба (недостачи, утраты и порчи имущества организации).
В процессе исследования были применены приемы сравнительного анализа, систематизации и обобщения информации, обзор требований нормативных актов.
Результаты.
В настоящей статье определена взаимосвязь норм трудового законодательства и внутренних документов предприятия по организации материальной ответственности работников. Рассматриваются примеры расчетов и определение корреспонденции бухгалтерских счетов по учету недостачи, потери и порчи имущества в правовом и учетном аспекте, включая вопросы налогообложения при удержании суммы ущерба из заработной платы работников.
Область применения результатов.
Результаты данной статьи могут применяться в практике бухгалтерского учета в случаях наступления материальной ответственности работников за причиненный ущерб.
Выводы и значимость.
Определен порядок документального подтверждения и обоснования бухгалтерских записей по учету и списанию суммы материального ущерба за счет виновных лиц либо в ином порядке, предусмотренном законодательством РФ.
Многие организации независимо от профиля деятельности сталкиваются с проблемами возмещения суммы материального ущерба, причиненного работниками этой же организации при выполнении ими своих должностных обязанностей либо осуществлении противоправных действий, повлекших за собой потерю, порчу или утрату имущества.
Примерами материального ущерба являются:
– поломка или утрата офисного оборудования;
– непрофессиональные действия работников при денежных расчетах;
– прямое хищение имущества;
– порча имущества;
– разглашение сведений, составляющих служебную (коммерческую) тайну;
– другие ситуации или факты хозяйственной жизни.
Нормы трудового законодательства определенным образом требуют от работников бережного отношения к имуществу организации. Однако на практике, в частности при проведении инвентаризации, имеют место расхождения между фактическим наличием имущества и учетными данными.
Окончательное решение по вопросу урегулирования инвентаризационных разниц принимает руководитель организации.
По общим правилам бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации недостачи и потери в пределах норм естественной убыли (утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами) списываются на издержки производства или обращения, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации .
Прежде чем принять решение о возмещении ущерба конкретными сотрудниками, надо провести проверку. Статья 247 Трудового кодекса РФ устанавливает обязанность работодателя определять размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения . Для этого необходимо провести проверку всех обстоятельств недостач и потерь материальных ценностей, денежных средств и иного имущества и получить с работника, в чьи должностные обязанности входит сохранность соответствующих активов, письменное объяснение данного факта.
В случае отказа или уклонения работника от его представления составляется соответствующий акт. Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба .
Сумма ущерба определяется соответствующими специалистами по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества . Это определение содержится в Трудовом кодексе РФ, но работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств отказаться от взыскания с виновного лица суммы ущерба полностью или частично либо применить к работнику определенные меры воздействия, установленные локальными нормативными актами, к примеру лишить премии или иных выплат стимулирующего характера. Следовательно, работник может рассчитывать на урегулирование данной ситуации с работодателем, так сказать, в досудебном порядке.
Однако сумма возмещения материального ущерба, как правило, не уменьшается, если он был причинен работником, находящемся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. В таких случаях желательно получить письменные объяснения от свидетелей данной ситуации и подтвердить вину работника документально . Приказ руководителя о взыскании с работника суммы возмещения причиненного ущерба составляется в произвольной форме в течение месяца с момента определения причин и размера причиненного вреда.
Следует также принимать во внимание, как сам работодатель выполнил свои обязанности, направленные на обеспечение сохранности имущества организации. К примеру, кассиру для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке должен быть предоставлен транспорт и охрана. Если кассир с денежными средствами едет на общественном транспорте, где может произойти кража, то он не должен отвечать за утраченную сумму .
Определение границ материальной ответственности работника – один из наиболее спорных вопросов во взаимоотношениях работника и работодателя. Трудовой кодекс предусматривает два вида материальной ответственности: ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в пределах своего среднего месячного заработка независимо от размера причиненного ущерба . К случаям, в которых может применяться ограниченная материальная ответственность, можно отнести:
– поломку (порчу) офисного оборудования, хозяйственного инвентаря;
– нарушение правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем (если организация уплатила штраф за своего работника);
– неправильное заполнение реквизитов первичных учетных документов;
– несвоевременная оплата счетов из-за небрежного отношения к служебным обязанностям, в результате чего организации был нанесен материальный ущерб.
Общий порядок расчета среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ: исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду обнаружения факта недостачи, порчи или утраты имущества.
Однако работодатель не может взыскать с работника сумму ущерба в размере месячного заработка единовременно.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы, которая осталась после удержания налогов с заработной платы работника .
Даже если из заработной платы производятся удержания по исполнительным документам, должно быть сохранено 50% заработной платы. Однако при возмещении вреда, причиненного преступлением, размер удержаний может составлять до 70% от суммы заработной платы .
Следовательно, удержания из зарплаты по инициативе работодателя допустимы только после того, как произведены все обязательные удержания, в том числе по исполнительным документам (удержания алиментов и суммы возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, а затем все остальные).
Для учета суммы материального ущерба используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а для расчетов с работниками, виновными в причинении вреда, счет 73, субсчет 2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» .
Для взыскания ущерба с работника, несущего ограниченную материальную ответственность, достаточно приказа (распоряжения) руководителя организации.
Пример 1. Если сумма материального ущерба, причиненного работником (поломка офисного оборудования, к примеру ноутбука), составила 30 000 руб., а среднемесячный заработок (без ) составляет 21 500 руб., то по распоряжению работодателя (по заявлению работника) бухгалтер вправе ежемесячно удерживать из заработной платы работника условно по 4300 руб. (20%) до погашения задолженности в общей сумме 21 500 руб.
Дебет счета 94 Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. – 30 000 руб.
;
2100 руб.
;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 94 – 8500 руб.
;
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 4300 руб.
Пример 2. Работник организации Петров В.П. к концу марта не сдал в кассу организации остаток ранее выданного под отчет аванса в сумме 2500 руб. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.П. был ознакомлен, бухгалтер организации выполнил следующие бухгалтерские записи и расчеты:
Дебет счета 94 Кредит счета 71 – 2500 руб. – на сумму причиненного работником ущерба
;
Дебет счета 73.2 Кредит счета 94 – 2500 руб. – сумма ущерба отнесена на виновного работника
;
Дебет счета 26 Кредит счета 70 – 15 800 руб. – начислена заработная плата за март
;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 () – 2054 руб. – удержан налог на доходы с физических лиц
.
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: (15 800 руб. – 2054 руб.) x 20% = 2749,20 руб.
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 2500 руб. – произведено удержание суммы ущерба (не превышает 20%)
.
Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба производится по распоряжению работодателя.
Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере . С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов.
Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий:
– наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника;
– выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность ;
– причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей;
– недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу;
– умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных ст. 243 Трудового кодекса РФ.
Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом.
В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов .
В настоящее время договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается только с работником, должность или выполняемая работа которого включены в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, утвержденный Постановлением Минтруда России N 85 . Названный Перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит .
Кроме индивидуальной материальной ответственности может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, если перечень работ, выполняемых коллективом (бригадой), содержится в указанном Постановлении Минтруда России.
При такой форме ответственность за сохранность материальных ценностей несут все члены коллектива (бригады). При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого работника определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива определяется судом.
В любом случае при удержании суммы ущерба из заработной платы работников надо строго придерживаться норм трудового права . Вместе с тем трудовым законодательством предусмотрены случаи, исключающие материальную ответственность работника (табл. 1). Обязательным условием для возмещения материального ущерба является также наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом. Эти обстоятельства имеют существенное значение для правильного разрешения дел о возмещении ущерба .
Таблица 1
Случаи, исключающие материальную ответственность работника
Наименование
Характеристика
Действия, наступившие вследствие непреодолимой силы
Действия непреодолимой силы наступают в результате стихийных бедствий, пожаров, наводнений, катастроф и иных событий, которые невозможно предотвратить, так как они не зависят от воли и сознания работника
Нормальный хозяйственный риск
Данный риск наступает в результате действий работника по разработке и освоению новых технологий, машин и оборудования. При условии если работник надлежащим образом выполнил свои должностные обязанности, проявил осмотрительность, принял меры для предотвращения ущерба и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей
Крайняя необходимость или необходимая оборона
К таким случаям относятся действия работника, направленные на устранение опасности, угрожающей жизни и здоровью людей, имуществу других организаций, но которые наносят вред вверенному ему имуществу
Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению условий для хранения имущества, вверенного работнику
Работодатель обязан создать необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного имущества работнику
Ситуации из судебной практики по вопросу материальной ответственности работников подробно рассмотрены в работах Ю.А. Сусловой, Н.А. Викуловой, Л. Миннегалиевой, П. Дунаева и ряда других авторов и не являются предметом исследования данной статьи. Хотя юридическое обоснование удержаний с работника суммы материального ущерба лежит в основе соответствующих бухгалтерских записей.
Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ , работодателю следует получить от работника согласие на удержание:
1) составить уведомление, в котором предусмотреть графу о согласии работника на удержание соответствующей суммы из заработной платы;
2) работник должен оформить заявление о том, что он не возражает против удержания;
3) предусмотреть в приказе руководителя отметку о согласии на удержание.
Из изложенного ранее следует, что основанием для привлечения работников к материальной ответственности является материальный ущерб (недостача). При обнаружении фактов утраты, порчи, хищения имущества необходимо провести проверку или инвентаризацию.
Бухгалтерская служба организации обязана осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризации, правильным документальным оформлением ее результатов и отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета . По результатам инвентаризации и служебных проверок принимаются соответствующие решения и по возмещению материального ущерба.
Если установлено, кто является виновником в данной ситуации, то работодатель по общему правилу должен доказать:
– наличие трудовых отношений с работником;
– факт причинения прямого действительного ущерба, размер и причину;
– отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, противоправность поведения работника и его вину в причинении ущерба;
– причинно-следственную связь между поведением работника (умышленными действиями или по ошибке) и наступившим ущербом;
– соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности .
Далее производится взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба (табл. 2). Это возможно по распоряжению работодателя или по решению суда .
Таблица 2
Порядок взыскания суммы ущерба с виновного работника
Вид взыскания
По распоряжению работодателя
Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок работника
По соглашению сторон
Если сумма причиненного ущерба выше среднего месячного заработка работника
По решению суда
Если работодатель не успел издать приказ о возмещении ущерба в течение месяца.
Если работник не согласен возместить ущерб добровольно.
Если работодатель пропустил месячный срок издания приказа о взыскании ущерба и др.
Следует иметь в виду, что работники, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, обязаны возмещать работодателю в полном объеме не любой ущерб, а лишь тот, который причинен недостачей вверенного им имущества. В остальных случаях работники несут материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Иными словами, если не предусмотрена полная материальная ответственность за причинение вреда в каком-либо конкретном случае, применяется общее правило об ограниченной материальной ответственности пределами среднего месячного заработка работника .
Законодательно закреплено, что работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. Но собственник «может ограничить указанное право работодателя в случаях», предусмотренных законодательством Российской Федерации .
Работник, виновный в причинении ущерба, по соглашению с работодателем может:
– возместить его добровольно полностью или частично за счет личных средств;
– составить письменное обязательство, в котором определяются конкретные сроки погашения задолженности по возмещению материального ущерба с рассрочкой платежа;
– передать работодателю равноценные материальные ценности;
– отремонтировать или исправить поврежденное имущество.
Соглашение работодателя с работником о возмещении причиненного ущерба следует оформить в письменной форме. Работник вправе в любой момент отказаться от добровольных выплат, а если он и вовсе не согласен возместить ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, работодатель вправе подать в суд . Решение административных органов или приговор суда в отношении виновности работника служат основанием для его привлечения к материальной ответственности и удержания соответствующих выплат из заработной платы.
Следует отметить, что удержания из заработной платы работников организации в зависимости от тех или иных оснований могут быть различными. В соответствующем законодательству порядке из суммы начисленной заработной платы удерживаются:
– суммы налога на доходы с физических лиц ();
– суммы, начисленные по исполнительным листам, поступившим в организацию, в том числе по выплате алиментов;
– суммы авансов, выданных под отчет работникам организации, по которым в установленный срок не получены авансовые отчеты, подтверждающие расходы работника;
– суммы материального ущерба, причиненного работниками и др.
На основании приказа руководителя о взыскании с работника суммы ущерба и других упомянутых выше документов, бухгалтер списывает сумму недостачи (потери, порчи) материальных ценностей (табл. 3).
Таблица 3
Учет суммы недостачи (потери и порчи)
материальных ценностей
Документ
Дебет счета
Кредит счета
Сличительная ведомость
10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.
Списание суммы недостачи в пределах норм естественной убыли
Сличительная ведомость.
Нормы убыли
20, 23, 25, 26, 29, 44
Удержание суммы материального ущерба с работника
Сумма недостачи (порчи) материальный ценностей отнесена на виновных лиц
Приказ руководителя, соглашение, заявление работника
На разницу между рыночной (возмещаемой) стоимостью и учетной (балансовой) стоимостью недостающего имущества
Бухгалтерская справка.
Письменное обязательство работника
Погашение суммы задолженности МОЛ по возмещению материального ущерба
Расчетная ведомость (приходный кассовый ордер и заявление работника)
Признаны доходы отчетного периода
Бухгалтерская справка
Если работник признан виновным по решению суда
Сумма недостачи (порчи) списана на возмещение работником
Приказ (распоряжение) руководителя
Взыскание ущерба по решению суда
Исполнительный лист
Сумма взыскания меньше суммы недостачи
Бухгалтерская справка
Удержано из заработной платы по исполнительному листу
Расчетная ведомость
Если работник признан невиновным
Сумма материального ущерба по учетной стоимости, ранее отнесенная за счет работника
Сумма недостачи материальных ценностей включена в состав прочих расходов организации
Бухгалтерская справка
Сумма недостачи, во взыскании которой отказано органами суда или арбитража в НКО
Решение следственных или судебных органов
При отказе работодателя от взыскания с работника суммы материального ущерба или при отсутствии виновных лиц
Учтена сумма недостачи и порчи соответствующих материальных ценностей
Сличительная ведомость
10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.
Сумма недостачи материальных ценностей списана на прочие расходы организации
Бухгалтерская справка
Сумма недостачи, по которой виновные лица не установлены в НКО
Бухгалтерская справка
Решение административных органов или приговор суда в отношении работника тоже служат основанием для привлечения к материальной ответственности .
Определить точную сумму материального ущерба необходимо как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Если работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то в налоговом учете соответствующая сумма включается в состав внереализационных доходов на дату признания долга , а если вопрос решается в судебном порядке – на дату вступления в законную силу решения суда .
Одновременно с отражением в налоговом учете суммы внереализационных доходов организация вправе включить во внереализационные расходы сумму ущерба, причиненного работником . Добровольный отказ организации от взыскания долга с виновного работника лишает ее возможности учесть в целях налогообложения прибыли расходы от недостачи и порчи имущества.
Большинство судов также считают, что в случае недостачи и порчи имущества организация не обязана восстанавливать «входной» . , ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления отсутствует в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, так и обозначено Решениями Высшего Арбитражного Суда РФ .
Таким образом, материальную ответственность по трудовому праву несут лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, в том числе временные работники, сезонные работники и работники, принятые по совместительству. Вопросы удержаний из заработной платы работников суммы возмещения причиненного организации ущерба касаются не только соблюдения норм трудового права, но и бухгалтерского учета. Причем расчеты с персоналом осуществляются в каждой организации. Вот почему, на наш взгляд, тема статьи является достаточно актуальной.
Список литературы
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015).
3. Суслова Ю.А. Судебная практика по вопросам материальной ответственности работников // Бухгалтерский учет. 2014. N N 3, 4.
4. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу РФ. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.В. Касьяновой, Е.В. Шестаковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015.
5. Клокова А.В. Материальная ответственность работника: юридическое оформление и бухгалтерский учет: профессиональные рекомендации. М.: Омега-Л, 2008.
6. Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852.
7. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94н.
9. Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
10. Миннегалиева Л. Возмещение ущерба при финансовых хищениях сотрудником // Трудовое право. 2015. N 2.
11. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
12. Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
13. О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2006 N 52.
14. Викулова Н.А. Споры с персоналом по порче имущества и упущенной прибыли // Трудовое право. 2015. N 4.
15. Дунаев П. Ошибки работодателя при взыскании ущерба с материально ответственного лица // Кадровик.ру. 2015. N N 5, 6.
16. Бусыгина Ю. Главные правила при удержаниях из заработной платы работников // Арсенал предпринимателя. 2015. N 9.
Дело в том, что сам факт причинения ущерба не является основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя; для этого нужно еще решение компетентного органа (см., например, подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ). В то же время работник, причинивший ущерб, вправе уволиться по собственному желанию. Тогда работодатель за взысканием ущерба обращается в суд. В случае невыполнения работодателем условий взыскания ущерба (а именно если нарушен месячный срок, в течение которого может быть сделано распоряжение об удержании, либо взыскана сумма, превышающая средний месячный заработок), работник имеет право обратиться в суд, причем, как следует из ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минуя комиссию по трудовым спорам. Обратите внимание! Средний заработок исчисляется по правилам ст. 139 ТК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.
Как правильно производить удержания из заработной платы
Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации» и «Все что вы хотели знать о сокращениях» Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст.
137
ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
Можно ли удержать из зарплаты сумму ущерба?
Инфо
Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию. По ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.
Внимание
Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды. Читайте также о том, как удержать из зарплаты недостачу.
Размер взыскания Конкретные размеры удержаний из зарплаты персонала устанавливает ст. 138 ТК РФ. Взыскание не может за месяц превышать 20%. Сумму в счет возмещения причиненного ущерба предприятию необходимо удерживать из начисленной заработной платы за минусом налога с доходов 13 %.
Читайте также: Примеры Первый пример: Начисленная зарплата работника за месяц равна 45 тыс. Ущерб составил 30 тыс.
Если работник остался должен: как удержать
КоАП РФ):
- от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
- от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.
Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.
Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.
Удержания из заработной платы
Документы основания обязует работодателя сначала создать комиссию для расследования и установления суммы материального вреда. С работника необходимо затребовать письменные объяснения произошедшего.
Если он отказывается их дать, нужно составить соответствующий акт. По окончании расследования рекомендуется создать акт с суммами причиненного предприятию ущерба. Ст. 248 ТК РФ гласит, что для взыскания работодатель должен издать распоряжение (приказ). Именно он и будет выступать документальным основанием для удержания из зарплаты. Если работник не согласен выплачивать долг, а сумма ущерба больше его среднемесячного заработка, взыскать задолженность можно только через суд. Тогда документальным основанием будет выступать решение суда.
При таких обстоятельствах дополнительно приказ на удержание не составляется.
Глава 11удержания из заработной платы
Отметим, что положение ст. 137 ТК РФ трактуется некоторыми экспертами как требование работодателя непременно поставить работника в известность о том, что будет произведено удержание по такому-то основанию и в таком-то размере (т. е. по сути спросить его согласие). Отсутствие в ст. 137 ТК РФ указаний на необходимость получения письменного согласия работника позволяет предполагать, что работник считается не оспаривающим удержание, пока он не заявит об этом работодателю. взыскание ущерба при определенных условияХ В следующих случаях удержания хотя и производятся, но с соблюдением месячного срока и при условии, что работник не оспаривает их основание и размер:1) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.
Четыре правила при удержаниях из заработной платы
Добровольное возмещение работником ущерба — полное или частичное — возможно только с согласия работодателя. Работник либо с согласия работодателя исправляет поврежденное имущество, либо передает равноценное, либо вносит в кассу работодателя адекватную сумму денег.
Статья 248 ТК РФ допускает возмещение ущерба с рассрочкой платежа, но лишь по соглашению с работодателем. В этом случае работник письменно обязуется с определенной периодичностью вносить оговоренные денежные суммы, погашая долг к обусловленному сторонами сроку.
Если работник не исполняет свое обязательство или увольняется, задолженность взыскивается в судебном порядке. Порядок взыскания ущерба с виновного работника по распоряжению работодателя предусмотрен ст. 248 ТК РФ. Удерживая из зарплаты работника определенные суммы, работодатель должен соблюсти некоторые условия.
При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.
- Исполнительный лист. Если в отношении работника действует исполнительное производство, то исполнительной службой может быть наложено взыскание в том числе и на доходы сотрудника.
В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.
Решение комиссии по трудовым спорам. В случае наличия трудового спора с работодателем, окончательное решение по проведению удержаний из зарплаты сотрудника, например, для возмещения ущерба, может быть принято комиссией по трудовым спорам.
При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.
Решение суда или судебный приказ.
Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы
То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:
- размер взыскания по исполнительному листу — 5000 руб.;
не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, — 1742 руб. 50 коп.
До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- при отбывании исправительных работ;
при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ч. 2 ст. 238 ТК РФ). Согласно ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. При этом в силу ч. 1 ст.
А, если бы доход виновного лица в месяц составлял 70 тыс. руб., работодателю согласие работника на взыскание не потребуется. Пример заявления Скачать образец заявления о согласии на удержание средств в счет возмещения причиненного ущерба работодателю – word. Приказ о возмещении в счет причиненного вреда предприятию Специальной формы такого документа законодательство не предусматривает. Поэтому оформляется приказ в свободной форме. Однако, есть обязательные пункты, которые рекомендуется в него включить:
- полное наименование организации;
название самого документа;
краткое описание — о чем приказ;
дата составления;
краткое описание ситуации со ссылками на сопроводительные документы и законы;
требование об удержании в размере не более 20% от зарплаты за месяц конкретного работника с указанием его Ф. И. О.
Удержания из зарплаты могут быть по трем основаниям. Первое – исполнительный лист. Второе – такое решение приняла администрация. Ну и последнее основание – это желание самого работника.
Исполнительные листы нельзя игнорировать. По ним из зарплаты сотрудника вы должны удерживать:
- периодические платежи (например, алименты);взыскания по имущественной задолженности (если у сотрудника нет имущества или его недостаточно для погашения долга);возмещение вреда здоровью.
Чаще всего организация удержания из зарплаты осуществляются в отношении алиментов. Их могут установить в твердой сумме. Например, если заработок сотрудника постоянно меняется. Или же в процентах от зарплаты (¼, ⅓ или ½ дохода – в зависимости от количества детей).
Помимо таких обязательных удержаний руководство компании вправе осуществить удержания из зарплаты в отношении:
- неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;зарплаты и других сумм, излишне выплаченных сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, за который ему полагается отпуск;сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, которые выплатили сотруднику в большем размере из-за счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка, письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1) или неправомерных действий самого сотрудника (скажем, тот скрыл сведения, влияющие на размер пособия).
Есть вопрос
Мы использовали неверный алгоритм расчета пособий. Это счетная ошибка?
Нет, такую ошибку нельзя назвать счетной или арифметической. Поэтому удержать переплату с сотрудника не получится. Вот если бы вы ошиблись, скажем, при умножении суммы дневного заработка на число календарных дней в периоде нетрудоспособности или отпуска, другое дело. Такой просчет был бы именно арифметическим.
Также из заработка сотрудника можно удержать компенсацию материального ущерба, который тот причинил организации. Основанием тут будут статьи 238 и 240 ТК РФ. Ну, а если работник сам просит удержать из его зарплаты какую-то сумму, то пусть напишет заявление. Вот его образец:
Отдельно выделю займы сотрудникам. Тут удобнее в самом договоре прописать, что вы будете удерживать определенную часть из зарплаты.
Ограничения суммы удержаний
Удержания из зарплаты, которые проводятся по инициативе организации, ограничены 20 процентами (ст. 138 ТК РФ). Их можно удерживать при каждой выплате дохода. Однако если из дохода сотрудника вы одновременно удерживаете деньги как по инициативе администрации, так и по исполнительным документам, то их общая сумма удержаний не должна превышать 50 процентов от зарплаты на руки. А максимальный размер удержаний может достигать и 70 процентов заработка, если по исполнительным документам сотрудник должен выплачивать:
- возмещение вреда, причиненного здоровью;возмещение ущерба лицам, потерявшим кормильца, или причиненного преступлением;алименты на несовершеннолетних детей. Судебные приставы определяют размер алиментов исходя из следующих пропорций. На одного ребенка полагается ¼ дохода, на двух – 1/3. На трех и более детей удержат половину заработка (п. 1 ст. 81 СК РФ).
Но при этом учтите важную деталь: ваша доля удержаний в любом случае не может быть больше 20 процентов. При этом требования исполнительных документов являются обязательными. Их нужно удовлетворять в первую очередь.
Максимальная сумма удержаний
Это означает, что долг сотрудника перед организацией можно удержать из его дохода только после того, как будут погашены все обязательства по исполнительным листам. И если, например, ваш работник платит алименты на троих детей в размере половины своего заработка, то вы с него ничего дополнительно взыскать уже не сможете. Об этом представители Роструда высказались в письме от 30 мая 2012 г. № ПГ/3890-6-1.
Что же касается удержания из зарплаты по инициативе работника, то тут никаких ограничений нет. Такой вывод подтверждает письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1. Сотрудник может распоряжаться своей заработанной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании. При этом положения статьи 138 ТК РФ тут не действуют. То есть удерживать можно сколько угодно и на что угодно.
Взыскание материального ущерба
Отдельно остановимся на порядке взыскания и удержания из зарплаты материального ущерба. Сколько именно вы можете удержать с сотрудника, зависит от того, какая ответственность предусмотрена – полная или ограниченная. При ограниченной материальной ответственности сотрудник обязан возместить ущерб в размере, не превышающем его средней зарплаты (ст. 241 ТК РФ).
При этом конкретный порядок его расчета для таких случаев не определен. Значит, нужно использовать общие правила. Пункт 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922) устанавливает следующий порядок. Вести расчет нужно исходя из начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае, предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб.
Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней (часов) и умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. В таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 нельзя. Используйте такую формулу:
Пример
В начале августа 2014 года по вине сотрудника организации Нелюбова А. С. вышел из строя сервер. Размер материального ущерба оценили в 25 200 руб. Свою вину он признал. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен, значит, взыскать с него можно не более величины среднемесячного заработка. Бухгалтер посчитал его так.
Сотрудник трудится по обычной пятидневке. Расчетный период – с 1 августа 2013 года по 31 июля 2014 года, сотрудник отработал из них 218 рабочих дней. Заработная плата за эти дни составила 433 546,15 руб. В августе 2014 года – 21 рабочий день.
Значит, сумма среднемесячного заработка составит:
433 546,15 руб. : 218 дн. x 21 дн. = 41 763,62 руб.
Таким образом, организация может осуществить удержания из зарплаты всей суммы причиненного им ущерба – 25 200 руб.
При полной материальной ответственности сотрудник обязан возместить всю сумму ущерба (ст. 242 ТК РФ). При этом никаких ограничений на общую сумму взысканий статья 137 ТК РФ не накладывает.
Полная материальная ответственность сотрудника наступает только в двух случаях. Во-первых, когда обнаружена недостача вверенных ему ценностей, если он нанес ущерб из-за административного проступка и т. д. В этом случае не имеет значения, заключен с сотрудником договор о полной материальной ответственности или нет, он должен компенсировать ущерб полностью.
Во-вторых, в ситуациях, когда с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности. Такое соглашение можно заключить с работниками, должности которых перечислены в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, подобный контракт оформляют с кассирами, кассирами-контролерами, а также с кладовщиками, заведующими складами, специалистами по снабжению и экспедиторами.
Кстати, водителей в этом перечне нет. Поэтому заключать с ними договоры о полной материальной ответственности нельзя. Вместе с тем, если водителя признают виновным в ДТП, то есть в административном правонарушении, компания будет вправе взыскать с него всю сумму ущерба.
В некоторых случаях материальная ответственность может быть предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. Это допускается по отношению к заместителям руководителя организации и главному бухгалтеру (ст. 243 ТК РФ).
А вот руководитель организации (в отличие от его заместителей) несет полную материальную ответственность независимо от того, прописано это в его трудовом договоре или нет (ст. 277 ТК РФ).
Есть вопрос
Можно ли взыскать с работника упущенную выгоду?
Нет. Удержания из зарплаты допускаются только в отношении суммы прямого ущерба. То есть тех убытков, которые можно точно посчитать. Упущенную из-за действий работника выгоду с него взыскать не получится (ст. 238 ТК РФ).
Как рассчитать сумму удержания
Сначала вычтите из зарплаты сотрудника НДФЛ. И уже из получившейся суммы рассчитывайте размер удержаний из зарплаты. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из тех денег, которые сотрудник получит на руки.
При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Даже лучше делать именно так. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы.
К тому же вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.
Пример
Продолжим предыдущий пример. Должностной оклад Нелюбова составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.
Сумма НДФЛ составила 4680 руб. (36 000 руб. x 13%). Максимум, сколько можно удержать с работника за месяц, равен:
(36 000 руб. – 4680 руб.) x 20% = 6264 руб.
Поскольку эта сумма меньше ущерба, из зарплаты сотрудника за август бухгалтер удержал именно 6264 руб. Оставшиеся 18 736 руб. (25 000 – 6264) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.
Пример
В августе 2014 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А. С. 16 000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало августа за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 3000 руб.
Однако если сотрудник возмещает причиненный компании ущерб, ситуация несколько иная. В Трудовом кодексе речь идет об удержаниях именно из заработной платы. А это не что иное, как вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Также в это понятие входят различные доплаты и надбавки плюс стимулирующие выплаты, то есть премии. Получается, что со всех остальных перечислений вы можете удерживать деньги только по письменному заявлению работника. При этом в любом случае не нужно брать в расчет деньги, которые работник получает на возвратной основе. Например, в долг по договору займа.
Как удерживать деньги, если работник увольняется
Начнем с удержаний по инициативе компании. И в этом случае из последней зарплаты работника вы вправе удержать также не более 20 процентов. Если последней выплаты не хватает, порядок действий зависит от конкретной ситуации.
Если речь идет, скажем, о непогашенном кредите, то просто договоритесь теперь уже с бывшим работником, как он будет погашать вам оставшуюся сумму долга. То же самое касается и материального ущерба или невозвращенных подотчетных сумм. Работник отказывается возвращать долг? Значит, придется обращаться в суд.
А вот если работник отгулял часть отпуска авансом, взыскать с него недоудержанные суммы даже через суд не получится. Дело в том, что судьи в подобных случаях на стороне сотрудников.
Теперь об исполнительных листах. Если работник, в отношении которого поступил такой документ, уволится, просто отошлите исполнительный лист обратно судебным приставам. При этом приложите к нему сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором укажите, какую сумму вы удержали с работника.
К вопросам №808042., №809649 Материальная ответственность.Здравствуйте, из Ваших ответов я не могу понять. Если вина работника доказана комиссией что он он причинил ущерб на 500 тысяч, получается что все равно работодатель может своим приказом взыскать только один раз сумму в размере 25 000 рублей — средний заработок работника а как быть с остальной суммой. Как оформить взыскание полной суммы ущерба, должно ли быть оформлено согласие работника или работодатель взыскивает только средний заработок в размере 25 000 руб., один раз, а остальное через суд. или работник каждый месяц выплачивает работодателю по 25000 руб. до полного погашения. Работает бесплатно. Спасибо.
Ответ
Ответ на вопрос:
Для того, чтобы понять понесет ли работник полную материальную ответственность за причиненный ущерб нужно определить относится ли данный случай к случаям перечисленным в статье 243 Трудового кодекса. Это нужно определить прежде всего. Возместить сумму в 500 тысяч полностью работник может только, если это случай полной материальной ответственности. Полная материальная ответственность не зависит от суммы, сумма может быть любой, например 5 тысяч. Что касается порядка взыскания ущерба, то он установлен статьей 248 Трудового кодекса.
1. Полную материальную ответственность работник несет только в случаях определенных статьей 243 Трудового кодекса. Список этих случаев исчерпывающий. К случаям полной материальной ответственности, во-первых, относится случай полной индивидуальной материальной ответственности, которую несет работник, который принят на должность или выполняет работу, которая предусмотрена Перечнем, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85, с ним заключается договор о матответственности. Во-вторых, полную матответственность могут понести и другие работники организации, но только в остальных случаях прямо установленных статьей 243 Трудового кодекса. Например, если ущерб принесен в состоянии алкогольного опьянения или умышленно.
Ваш работник не относится изначально к матотвевенным работникам в соответствии с Постановлением № 85. Поэтому, для того, чтобы понять полную или ограниченную ответственность он несет, нужно провести проверку случая. И только если это один из случаев полной материальной ответственности, установленных статьей 243 Трудового кодекса, то да, Вы сможете в него взыскать полную сумму 500 тысяч. Для этого проводят проверку в соответствии с требованиями статьи 247 Трудового кодекса. И сделать это можно будет только в судебном порядке.
Если сумму материального ущерба можно установить на основании документов, полученных от контрагентов, комиссию можно не создавать. Например, при ДТП по вине сотрудника сумму материального ущерба можно установить по документам, полученным от страховой и ремонтной компаний.
Факт причинения сотрудником ущерба имуществу организации следует зафиксировать в отдельном акте. Действующее законодательство не обязывает работодателя составлять такой акт. Тем не менее своевременно составленный документ позволит зафиксировать факт ущерба, установить примерную или точную сумму и впоследствии подтвердить ее. Форма акта не закреплена нормативными документами, поэтому его можно составить в .
Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба (совершения сотрудником ДТП, обнаружения недостачи и т. п.), действующим в данной местности. При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета (с учетом износа). Такой порядок установлен Трудового кодекса РФ.
С виновного сотрудника можно взыскать любой прямой действенный ущерб, причиненный работодателю. А именно:
- сумму материального ущерба;
расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт);
расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).
Если сумма ущерба превышает месячный заработок или пропущен месячный срок для издания взыскания, то возмещение ущерба возможно или в добровольном порядке (с согласия сотрудника), или через суд.
Добровольно сотрудник может возместить ущерб как полностью, так и частично. При этом по соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае сотрудник должен представить работодателю с указанием конкретных сроков платежей. Если в дальнейшем сотрудник решит уволиться и откажется возмещать оставшуюся сумму ущерба, то непогашенную задолженность можно будет взыскать в общем порядке — через суд.
Следует отметить, что с согласия работодателя сотрудник может возмещать ущерб не только деньгами: он может и передать в счет погашения равноценное имущество или обязаться исправить поврежденное.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения сотрудника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия (бездействие), которыми был причинен ущерб.
Вопрос из практики:
как определить средний месячный заработок при расчете суммы материального ущерба, которую можно удержать из дохода сотрудника
Законодательство не предусматривает методику расчета среднего месячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (). Поэтому при расчете суммы материального ущерба необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.
Стоимость ущерба, удерживаемого из дохода сотрудника, не должна превышать его среднего месячного заработка (). В данном случае средний месячный заработок следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение того месяца, в котором был обнаружен материальный ущерб ( , п. и Положения, утвержденного ).
Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен
В январе по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. Сотрудник несет ограниченную материальную ответственность.
Размер материального ущерба оценен в 12 000 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева составляет 900 руб./дн. В январе 17 рабочих дней.
Средний месячный заработок Кондратьева в январе составил 15 300 руб. (900 руб./дн. × 17 дн.).
Поскольку средний месячный заработок больше суммы ущерба, по приказу руководителя с Кондратьева удерживается 12 000 руб. При этом из каждой его зарплаты — не более 20 процентов.
Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником заключен
В организации выявлена недостача денег в кассе на сумму 52 000 руб. С кассиром А.В. Дежневой заключен договор о полной материальной ответственности. Она признала свою вину.
Средний заработок Дежневой в месяце обнаружения недостачи — 10 000 руб. Поскольку средний заработок меньше суммы ущерба, по приказу руководителя с Дежневой удерживается 10 000 руб. При этом из каждой ее зарплаты — не более 20 процентов.
В течение пяти месяцев бухгалтер удерживал из зарплаты Дежневой по 2000 руб. Остальную сумму ущерба Дежнева возмещать отказалась и уволилась. За взысканием средств организация обратилась в суд.
Пример расчета зарплаты сотрудника с учетом удержаний в пределах его среднего заработка
12 января 2013 года по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. С сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности.
Размер материального ущерба оценен в 10 000 руб.
За период с января по декабрь 2012 года Кондратьев отработал 250 дней. За этот период ему начислено 200 000 руб.
В январе 2013 года 17 рабочих дней.
Средняя зарплата Кондратьева за месяц, в котором был нанесен материальный ущерб (январь 2013 года), составляет:
200 000 руб. : 250 дн. × 17 дн. = 13 600 руб.
Поскольку размер материального ущерба не превышает средней зарплаты Кондратьева, с его дохода можно удержать все 10 000 руб.
За январь 2013 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 15 000 руб. Кондратьеву предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (детей у Кондратьева нет).
Сумма НДФЛ за январь 2013 года составляет:
(15 000 руб. — 400 руб.) × 13% = 1898 руб.
Доход сотрудника после налогообложения равен:
15 000 руб. — 1898 руб. = 13 102 руб.
Максимальный размер удержаний с дохода сотрудника за месяц составляет:
13 102 руб. × 20% = 2620 руб.
Размер ущерба, нанесенного сотрудником, больше этой суммы. Однако в январе из зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал только 2620 руб. Оставшиеся 7380 руб. (10 000 руб. — 2620 руб.) организация удержит из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.
Вопрос из практики:
кто возместит ущерб при ДТП, виновником которого признан сотрудник организации
Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по ОСАГО), возмещайте за счет средств организации (). При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме ().
Сотрудник должен возместить:
- сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по ОСАГО;
стоимость ремонта автомобиля организации (если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт).
Однако по решению руководителя организации сотрудник может полностью или частично не возмещать причиненный им ущерб ().
Пример расчета материального ущерба, нанесенного сотрудником при ДТП. Сотрудник компенсирует причиненный ущерб в полном объеме
Водитель организации Ю.И. Колесов стал виновником ДТП.
Причиненный ущерб составил 130 000 руб. Страховая выплата пострадавшей стороне по ОСАГО составила 120 000 руб. Ремонт собственного автомобиля обошелся организации в 35 000 руб. Добровольного страхования имущества организация не производила.
Сумма материального ущерба, который сотрудник обязан возместить организации, составляет:
130 000 руб. — 120 000 руб. + 35 000 руб. = 45 000 руб.
Вопрос из практики:
можно ли удержать сумму материального ущерба с компенсационных выплат сотруднику за пользование его личным имуществом и из суточных
Ответ на этот вопрос зависит от согласия сотрудника на удержание. По инициативе организации удержать сумму материального ущерба из таких выплат нельзя. Этот вывод можно сделать на основании). Вместе с тем, в трудовом законодательстве не установлено никаких ограничений на удержания, которые организация осуществляет не по своей инициативе, а по заявлению сотрудника. Поэтому при наличии такого заявления удерживать сумму материального ущерба можно из любых выплат.
Если сотрудник не согласен на удержание, действуйте так. Предложите ему добровольно возместить сумму материального ущерба, превышающую его среднемесячный заработок. Он может:
- внести необходимую сумму в кассу;
с согласия организации предоставить ей имущество, равноценное поврежденному (исправить поврежденное имущество);
возместить ущерб с рассрочкой платежа.
Такой порядок предусмотрен Трудового кодекса РФ.
Если сотрудник отказался добровольно возместить ущерб или не согласился с его оценкой, то за погашением убытка придется обращаться в суд. В суд придется обратиться и в том случае, если приказ об удержании был издан позже чем через месяц после определения размера ущерба (
Проверяющие из ГИТ уже работают по новому регламенту. Узнайте в журнале «Кадровое дело», что за права появились у работодателей и кадровиков с 22 октября и за какие ошибки наказать вас больше не смогут.
В Трудовом кодексе о должностной инструкции нет ни единого упоминания. Но кадровикам этот необязательный документ просто необходим. В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальную должностную инструкцию для кадровика с учетом требований профстандарта.
Проверьте ваши ПВТР на актуальность. Из-за изменений 2019 года положения вашего документа могут нарушать закон. Если ГИТ найдет устаревшие формулировки, то оштрафует. Какие правила убрать из ПВТР, а что добавить — читайте в журнале «Кадровое дело».
В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальный план, как составить безопасный график отпусков на 2020 год. В статье все новшества в законах и практике, которые теперь надо учитывать. Для вас — готовые решения ситуаций, с которыми при подготовке графика сталкиваются четыре компании из пяти.
Готовьтесь, Минтруд снова меняет Трудовой кодекс. Всего поправок шесть. Узнайте, как поправки отразятся на вашей работе и что сделать уже сейчас, чтобы изменения не застали врасплох, узнаете из статьи.
Источник: